Оподатковання ПДВ операції з постачання конфіскованого майна та майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання
Згідно з підпунктом 185.1 статті 185 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.
Відповідно до підпункту 197.1.26 пункту 197.1 статті 197 ПКУ від оподаткування ПДВ звільняються операції з передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави, у розпорядження державних установ або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або постачання згідно із законодавством, а також операції з безоплатної передачі зазначеного в цьому пункті майна у випадках, визначених законодавством, у володіння і користування державних органів, установ (організацій), які утримуються за рахунок бюджетних коштів, а також закладів, в яких виховуються діти-сироти та діти, позбавлені батьківського піклування, дитячих будинків сімейного типу, прийомних сімей.
Операції з подальшого постачання зазначених товарів оподатковуються на загальних підставах. Водночас пунктом 197.5 статті 197 ПКУ визначено, що звільнення від оподаткування, передбачене пунктом 197.1 статті 197 ПКУ, не поширюється на операції з підакцизними товарами, зазначеними в розділ VI ПКУ.
Особливості реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з урахуванням змін з 29.07.2015 р.
Загальні правила реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, зокрема терміни їх реєстрації в ЄРПН, встановлений п. 201.10 ПКУ, залишилися без змін.
Згідно із загальним правилом реєстрація податкових накладних/ розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється не пізніше 15 календарних днів, наступних за датою їх складання, але не пізніше 180 календарних днів від дати їх складання.
В той же час п. 39 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ продовжено термін реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, дата складання яких припадає на період з 01.07.2015 р. по 30.09.2015 р. (включно).
Для таких податкових накладних/розрахунків коригування встановлюються такі строки реєстрації:
· податкові накладні, складені з 1 по 15 день (включно) місяця у період з 01.07.2015 р. по 30.09.2015 р., підлягають реєстрації в ЄРПН до останнього дня (включно) місяця, в якому вони були складені;
· податкові накладні, складені з 16 по останній день (включно) місяця у період з 01.07.2015 р. по 30.09.2015 р., підлягають реєстрації в ЄРПН до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, в якому вони були складені.
Наприклад: для податкової накладної, складеної 12.08.2015 р., термін реєстрації в ЄРПН припадає на період з 12 по 31 серпня 2015 року (включно), а для податкової накладної з датою складання 25 вересня 2015 року — з 25 вересня 2015 року до 15 жовтня 2015 року (включно).
Суб`єкти господарювання Київського району м.Одеси
поповнили Зведений бюджет України на 436,6 мільйонів гривен
Про це повідомляє начальник Державної податкової інспекції у Київському районі м. Одеси Олена Сергіївна Мусієнко, посилаючись на основні показники діяльності.
Посадовець зазначила, що у січні - серпні 2015 року платники ДПІ у Київському районі м. Одеси перерахували до зведеного бюджету понад 436,6 млн. грн. податкових платежів і зборів. Це на 48,7 млн. грн., або на 12,6 % більше від планових призначень – зазначила посадовець.
Вказаних результатів досягнуто за рахунок сумлінності платників податків, які усвідомлюють всю важливість своєчасної, повної, а головне добровільної сплати податків, погашенню податкового боргу та легалізації трудових відносин.
До державного бюджету за цей період надійшло майже 187,1 млн. грн. Основними джерелами наповнення державного бюджету є податок на додану вартість – 82,6 млн. грн., податок на доходи фізичних осіб – 41,4 млн. грн., податок на прибуток – 34,5 млн. грн.
Також неабияку роль в наповненні казни відіграє військовий збір. За вісім місяців цього року його надійшло 14,9 млн. грн., - відмітила посадовець.
Платники Київського району м. Одеси
на потреби української армії сплатили майже 15 млн. грн. військового збору
Зазначена сума надійшла до державної скарбниці від платників за січень-серпень поточного року.
Якщо у січні сума сплаченого військового збору склала 1,2 млн. грн, у лютому - понад 3,1 млн.грн., у березні - 4,6 млн. грн..., у липні – 13,0 млн.грн., то вже за вісім місяців мешканці району сплатили майже 15,0 млн.грн..
Нагадуємо, що цей платіж запроваджено з серпня минулого року зі ставкою 1,5 % від доходів фізичних осіб, які визначаються по аналогії з доходами, що є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб, за деяким виключенням.
Сплата військового збору йде на фінансування антитерористичної операції, тому кожна сплачена гривня – це особиста допомога кожного громадянина, нашим героям, які захищають батьківщину.
Також нагадуємо, що з 11 червня 2015 року набрав чинності Закон України № 381-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо військового збору», яким скасовується військовий збір на операції фізичних осіб з валютними цінностями, в тому числі на конвертацію валютних переказів, валютно-обмінні операції та операції з банківськими металами. Зокрема, Закон №381 скасовує 1,5% військовий збір з доходів громадян від операції з купівлі/продажу валюти.
Платники Київського району м.Одеси
сплатили майже 354,1 мільйонів гривень єдиного соціального внеску
За січень – серпень 2015 року ДПІ у Київському районі м. Одеси ГУ ДФС в Одеській області забезпечено надходження єдиного соціального внеску у сумі 354,1 мільйонів гривень, плановий показник перевиконаний на 26,7 мільйони гривень, - повідомила начальник інспекції Олена Сергіївна Мусієнко.
Слід зазначити, що у серпні поточного року індикативний показник по єдиному соціальному внеску виконано на 109,3 відсотків, при запланованих 39,4 мільйонах гривень фактично надійшло 43,1 мільйони гривень.
Єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування сплачується шляхом перерахування платником безготівкових коштів з його банківського рахунку. Платники, які не мають банківського рахунку, сплачують внесок шляхом готівкових розрахунків через банки чи відділення зв’язку.
Порядок обчислення і сплати єдиного внеску регламентовано Законом України від 08.07.2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами і доповненнями.
Нагадуємо, звітність щодо єдиного соціального внеску суб’єкти господарювання можуть подавати засобами електронного зв’язку із застосуванням електронного підпису, на паперових носіях разом із електронною формою та, якщо у страхувальника менше п’яти осіб, то він може подати звіт у паперовому вигляді.
Для електронного звітування платника потрібно завантажити відповідну програму та отримати електронний ключ, який Державна фіскальна служба України надає безкоштовно. Звітність в електронному вигляді потрібно надсилати на єдину адресу Інформаційного порталу Державної фіскальної служби України - відмітила посадовець.
За фіскальним чеком покупець може перевірити легальність касового апарату продавця
Державна фіскальна служба запровадила новий електронний сервіс, за допомогою якого громадяни та суб’єкти господарювання мають можливість отримати інформацію, чи зареєстрований конкретний реєстратор розрахункових операцій (РРО) в органах ДФС.
Так, наприклад, будь-який громадянин, придбавши товар в магазині, за отриманим фіскальним чеком може перевірити чи зареєстрований в органах ДФС касовий апарат, на якому продавцем товарів або послуг був роздрукований цей фіскальний чек.
У свою чергу, суб’єкт господарювання завдяки сервісу, зокрема, може отримати дані щодо фіскальних номерів РРО, найменування суб’єкта господарювання (прізвища, імені, по батькові), дату реєстрації, номер останньої книги обліку розрахункових операцій (КОРО), зареєстрованої на такий РРО та дати її реєстрації тощо.
Також запроваджений електронний сервіс містить інформацію про зареєстровані суб’єктами господарювання книги обліку розрахункових операцій.
Користувач сервісу також може отримати інформацію щодо фіскальних номерів РРО та КОРО, реєстрацію яких скасовано за заявою суб’єкта господарювання або з ініціативи органів ДФС.
Сервісом можна скористатися на офіційному порталі ДФС (www.sfs.gov.ua) у розділах «Інформація про РРО» та «Інформація про книги ОРО».
Нове для приватних нотаріусів
ДПІ у Київському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області повідомляє, що з метою забезпечення єдиного підходу до практичного застосування норм податкового законодавства ДФС України видала наказ від 17 липня 2015 року № 507 «Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо подання до контролюючого органу фізичними особами, які здійснюють приватну нотаріальну діяльність інформації про посвідчені договори продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна між фізичними особами, продажу (обміну) рухомого майна між стороною (сторонами), про видачу свідоцтв про право на спадщину та/або посвідчені договори дарування».
Детальна інформація викладена за посиланням http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/uzagalnyuyuchi-podatkovi-konsultatsii/63835.html
Зміна місця продажу алкоголю: чи потрібна нова ліцензія
ДПІ у Київському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області звертає увагу платників, що у додатку до ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями суб'єктом господарювання зазначається адреса місця торгівлі і перелік електронних контрольно-касових апаратів та інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення; реєстраційні номери книг обліку розрахункових операцій, які знаходяться у місці торгівлі.
Місце торгівлі визначається як місце реалізації товарів, у тому числі на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, для тютюнових виробів і пива - без обмеження площі, для алкогольних напоїв, крім пива, - торговельною площею не менше 20 кв. метрів, обладнане РРО (незалежно від їх кількості) або де є книги обліку розрахункових операцій (незалежно від їх кількості), в яких фіксується виручка від продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів незалежно від того, чи оформляється через них продаж інших товарів. Тобто, ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (тютюновими виробами) є документом, який дає право здійснювати діяльність з реалізації алкогольних напоїв (тютюнових виробів) у визначеному у ній місці торгівлі.
У випадку, якщо суб'єкт господарювання змінює місце торгівлі, він повинен отримати нову ліцензію.
Відображаємо повернення неоплаченого товару від неплатника ПДВ
ДПІ у Київському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області доводе до відома платників, що у разі, якщо покупець повертає постачальнику товар, за який оплата не проводилася, то постачальник - платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, виписаної при здійсненні операцій з постачання такого товару, і зменшити нараховану суму податкових зобов'язань з ПДВ після реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Такий розрахунок коригування покупцю не надається і відображається в розділі I «Податкові зобов'язання» податкової декларації з ПДВ у відповідному рядку залежно від дати складання податкової накладної, до якої складається розрахунок коригування (до 01.02.2015 року або після 01.02.2015 року).
У листі ДФС України від 20.05.2015 р № 10562/6/ 99-99-19-03-02-15 повідомлено, що податкові накладні у разі постачання товарів/послуг покупцю - неплатнику ПДВ реєструються в ЄРПН і не видаються одержувачу (покупцю) товарів/послуг.
Розрахунки коригування до податкових накладних, які не видаються покупцеві товарів, також реєструються в ЄРПН.
Рахунки для обліку авансових внесків з податку на прибуток діятимуть до 1 жовтня 2015 року
ДПІ у Київському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області нагадує, що Міністерство фінансів України наказом від 20.07.2015 року №651 затвердило Зміни до бюджетної класифікації. Так, відповідно до зазначених змін Мінфін виключив з бюджетної класифікації коди авансових платежів з податку на прибуток, об'єднавши їх з відповідними кодами самого податку на прибуток.
Перехід органами ДФС на адміністрування податку на прибуток без використання кодів бюджетної класифікації, передбачених для обліку авансових внесків з податку на прибуток, потребує часу на реалізацію цих змін в інформаційній системі служби.
Державною казначейською службою України рахунки для зарахування до державного та місцевих бюджетів надходжень авансових внесків з податку на прибуток не будуть закриватися до 01.10.2015 року.
Враховуючи викладене, перерахування сум авансових внесків з податку на прибуток з терміном сплати у серпні 2015 року повинно здійснюватися платниками на діючі бюджетні рахунки за кодами бюджетної класифікації, передбаченими для обліку авансових внесків.
Від яких податків звільнені підприємці-єдинники
ДПІ у Київському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області звертає увагу платників, що відповідно до п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків:
· податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності платника єдиного податку першої - третьої групи (фізичної особи) та оподатковані згідно з гл.1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» ПКУ;
· податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену п.п. 1 п. 293.3 ст. 293 ПКУ;
· податку на майно (в частині земельного податку), крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності.
Згідно з п. 297.2 ст. 297 ПКУ нарахування, сплата та подання звітності з податків і зборів інших, ніж зазначені у п. 297.1 ст. 297 ПКУ, здійснюються платниками єдиного податку в порядку, розмірах та у строки, встановлені ПКУ.
Платник єдиного податку виконує передбачені ПКУ функції податкового агента при нарахуванні (виплаті, наданні) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах (п. 297.3 ст. 297 ПКУ).
Необхідність застосування РРО
ДПІ у Київському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області нагадує, що згідно зі ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб’єкти господарської діяльності зобов’язані застосовувати РРО при продажу товарів та наданні послуг.
Разом з тим 23 липня 2015 року вступив в дію Закон України від 01.07.2015 року № 569-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій» (опубліковано в газеті «Голос України» № 131 від 23.07.2015 року). Так не застосовуються реєстратори розрахункових операцій платниками єдиного податку:
· першої групи;
· другої і третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень.
Обов’язкове застосування реєстратора розрахункових операцій платниками єдиного податку другої і третьої груп (фізичними особами – підприємцями) розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.
Нагадуємо, що з питань придбання РРО, що створюють контрольну стрічку в електронній формі або модемів для передачі звітної інформації від наявних РРО і відповідного програмного доопрацювання, необхідно звертатись до центрів сервісного обслуговування або виробників РРО.
Щодо ведення обліку доходів та витрат ФОП – платників ЄП
Платники єдиного податку першої і другої груп та платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які не є платниками податку на додану вартість, ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів, такий порядок передбачено п.п. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями.
Форма книги обліку доходів, порядок її ведення затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Для реєстрації книги обліку доходів такі платники єдиного податку подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник книги, у разі обрання способу ведення книги у паперовому вигляді.
Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці), які є платниками податку на додану вартість, ведуть облік доходів та витрат за формою та в порядку, що встановлені центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Для реєстрації книги обліку доходів такі платники єдиного податку подають до контролюючого органу за місцем обліку примірник книги (п.п. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 ПКУ).
Форми книги обліку доходів, книги обліку доходів і витрат та порядки їх ведення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 579.
Відповідне питання – відповідь розміщено у категорії 107 Бази знань, що знаходиться на сервісі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» офіційного веб-порталу ДФС України.
Закон щодо зменшення податкового тиску на платників податків
ДПІ у Київському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області інформує ,що з 1 вересня 2015 року набрав чинності Закон України від 17.07.2015 №655-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків".
Цим Законом Міністерству фінансів передано повноваження із надання узагальнюючих податкових консультацій з обов'язковим їх оприлюдненням на офіційному сайті відомства.
Контролюючим та іншим державним органам забороняється використовувати акт перевірки як основу для висновків про відносини платника податків із контрагентами у разі, якщо платникові за результатами здавання акту не вручене податкове повідомлення-рішення.
За наявності письмового звернення платника податків, замість документальної невиїзної перевірки може проводитися документальна виїзна перевірка.
Згідно із Законом, тимчасово, до 31 грудня 2016 року включно, платникам податків з обсягом доходів або операцій до 20 млн. грн. штрафи, нараховані на суми податкового зобов'язання, які платник податків сплатив без оскарження податкового повідомлення-рішення, скасовуються протягом 10 днів із дня сплати податкового зобов'язання. Також платникам дозволено не нараховувати пеню при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання впродовж 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання.
Незабаром штрафуватимуть за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних
ДПІ у Київському районі м.Одеси ГУ ДФС в Одеській області звертає увагу платників податку на додану вартість, що з 1 жовтня 2015 року застосовуватимуться штрафні санкції за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Вказана відповідальність настає відповідно до змін, внесених Законом України від 16 липня 2015 року №643-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість».
Нагадуємо, що з 1 жовтня реєстрація податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН здійснюється не пізніше п'ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання.
За несвоєчасну реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних застосовуються штрафні санкції в розмірі:
· 10 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;
· 20 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів;
· 30 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів;
· 40 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних / розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів.
Відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної, що підлягає наданню покупцю - платнику податку на додану вартість, та розрахунку коригування до такої податкової накладної в ЄРПН протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладення на платників податку на додану вартість, на яких покладено обов'язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 50 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податковій накладній / розрахунку коригування.
Звертаємо увагу, що платники мають ще місяць, щоб навчитись без порушень реєструвати податкові накладні та розрахунки коригування.
Водночас нагадуємо, що штрафні санкції за порушення термінів реєстрації податкових накладних в ЄРПН (10%, 20%, 30%, 40%), складених до 1 жовтня 2015 року не застосовуються. Також термін реєстрації податкових накладних в ЄРПН, складених з 1-го липня по 30 вересня 2015 року наступний:
· податкові накладні, складені з 1 по 15 день (включно) місяця у період з 1 липня 2015 року по 30 вересня 2015 року, підлягають реєстрації в ЄРПН до останнього дня (включно) місяця, в якому вони були складені;
· податкові накладні, складені з 16 по останній день (включно) місяця у період з 1 липня 2015 року по 30 вересня 2015 року, підлягають реєстрації в ЄРПН до 15 числа (включно) місяця, наступного за місяцем, в якому вони були складені.
Сектор комунікацій ДПІ у Київському районі м. Одеси
Головного управління ДФС в Одеській області
Первомай — Праздник весны |
Первомай —Праздник весны, День международной солидарности трудящихся . Этот праздник берет свое начало в Америке, в 19 веке. В этот день 1886 года в Чикаго американские рабочие вышли с протестами на улицы, требуя ввести восьмичасовый рабочий день. Забастовка и митинг переросли в кровопролитные стычки с полицией. В июле 1889 в память о погибших, Парижский конгресс ІІ Интернационала объявил 1 мая Днем солидарности рабочих всего мира.г., Однако Майские праздники имеют еще более древнюю историю.
|